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[主观题]

C注册会计师负责对丙公司2005年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，C注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序

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第1题

A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。甲公司2005年度的存货周转率为2.7，与2004年度相比有所卞降

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第2题

B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。在对存货实施抽查程序时，以下做法中

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第3题

XYZ会计师事务所注册会计师X和Y在审计ABC股份有限公司（上市公司，以下简称 ABC公司)2005年度会计

XYZ会计师事务所注册会计师X和Y在审计ABC股份有限公司(上市公司，以下简称 ABC公司)2005年度会计报表过程中，确定会计报表层次的重要性水平为150万元。ABC公司资产总额为28000万元，2005年实现的净利润为4100万元，ABC公司执行《企业会计制度》。

注册会计师X和Y完成审计工作的日期是2006年2月15日，并于3月25日递交审计报告。注册会计师X和Y需要对ABC公司2005年度发生的以下交易和事项及其会计处理进行判断确认：

(1)X注册会计师在审计ABC公司的投资收益时发现，ABC公司2005年1月1日，以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有。C公司于2005年2月2日宣告分派2004年度的现金股利100万元，C公司2005年实现净利润400万元，2005年12月1日C公司宣告分派现金股利200万元，ABC公司2005年对C公司的该笔投资已确认投资收益40万元。

(2)ABC公司的会计政策规定，采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的 10%计提。2005年末未审计资产负债表反映的应收账款项目的余额构成如下：

XYZ会计师事务所注册会计师X和Y在审计ABC股份有限公司（上市公司，以下简称 ABC公司)2005

(3)W公司是由ABC公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，W公司受P公司控制。ABC公司2005年度未审计会计报表反映的主营业务收入为18000万元，其中的11000万元系将1100万公斤甲产品销售给W公司所致，经注册会计师调查发现，甲产品2005年在市场上的平均销售单价为每公斤6元。截至2005年末，ABC公司会计资料经注册会计师查阅发现，显示应收账款——W公司为11000万元，均系2005年度形成。 (4)ABC公司为H公司向中国建设银行枪支行借款1000万元提供担保。2005年12月，H公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。枪支行因此向法院起诉，要求ABC公司承担连带偿还责任，支付借款本息1100万元，2006年2月20日，法院终审判决枪支行胜诉，由ABC公司支付借款本息1100万元，并于2006年2月28日执行完毕。ABC公司在2005年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。 (5)ABC公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2005年12月31日，ABC公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，ABC公司2005年度甲产品的相关明细资料如下(数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：

XYZ会计师事务所注册会计师X和Y在审计ABC股份有限公司（上市公司，以下简称 ABC公司)2005

(6)2006年1月8日，ABC公司收到退回的2005年度已销售的E产品，该批E产品原以 100万元的售价(不含增值税)销售，对应的主营业务成本为85万元，货款已结算。ABC公司于收到退回的E产品后作了销售退回处理，并且调整了2005年度的主营业务收入、主营业务成本和对应的增值税。

(7)ABC公司办公楼于1996年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10%，采用直线法计提折旧。该办公楼2005年年初账面原价为15000000元，累计折旧为5400000元，固定资产减值准备为1500000元。2005年3月至8月，ABC公司在继续使用该办公楼的同时，耗资 5000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2005年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止到2005年 12月31日，ABC公司未审会计报表及附注反映该办公楼账面原价为20000000元，累计折旧为 6175000元，减值准备余额为1500000元。

(8)ABC公司2005年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2006年1月18日，经高级人民法院终审裁定，ABC公司应承担赔偿责任2800万元，ABC公司据此确认200万元为营业外收入。

(9)ABC公司于2005年10月1日发现2004年漏记固定资产折旧费用280万元。ABC公司在编制2005年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在 2005年度会计报表附注中进行了适当披露。

[要求]

(1)假设不考虑重要性水平，请对以上事项和交易分别代注册会计师判断ABC公司的会计处理或披露是否正确，如果正确，请分别说明原因，如果不正确，请分别编制2005年度建议调整的审计调整分录或重分类分录(不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响)。

(2)假使ABC公司不接受注册会计师对上述第(3)个事项的调整建议，注册会计师X和 Y应出具何种类型的审计报告？请代注册会计师X和Y写出审计报告的说明段。

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第4题

C注册会计师负责对丙公司2007年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重

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第5题

某会计师事务所在确定对ABC公司2009年度会计报表进行审计的审计小组组成时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其独立性可能会受到损害的是（)。

A.甲注册会计师2006年1月进入会计师事务所前在ABC公司担任总会计师

B.乙注册会计师的妻弟持有ABC公司2000股股票

C.丙注册会计师的姐姐在ABC公司担任出纳

D.丁注册会计师的中学同学现任ABC公司的会计

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第6题

北京市黎明会计师事务所承接了乙上市股份有限公司2005年度的会计报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理、注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2005年度会计报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2006年2月27日，审计报告于3月1日完成。审计过程中发现以下事项：资料一：（1）2005年4月1日乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程（工期二年），40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。（2）乙公司于2003年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，二年期。2005年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2006年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。乙公司在2005年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。（3）2005年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2001年至2004年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2005年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。（4）乙公司于2005年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入l600万元（不含增值税额），销售成本为1200万元。乙公司按规定在2005年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题。于2006年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2006年2月28日至3月1日可能严重影响会计报表的其他事项实施必要的审计程序。（5）2005年度，乙公司以1600万元的售价（不含增值税额）将10万公斤的a产品（增值税税率为17%）销售与控股股东M公司，已确认为2005年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后李民在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。要求：（1）针对资料一中的五个事项，如果王豪认为均比较重要，则应就乙公司2005年度会计报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。（2）针对资料二，请指出李民在监盘过程中的不当之处。（3）针对资料三，助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报或漏报的汇总数，请你代为完成计算过程。（4）针对资料三，若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的，且报表不存在其他重大错报或漏报，最终评估报表的重要性水平为100万元，注册会计师应该怎样处理？（5）如果只考虑资料一中的（4）、（5）事项，乙公司同意注册会计师提出的对第（4）和第（5）事项进行审计调整，注册会计师应出具何种意见的审计报告，请完成审计报告的事务所和注册会计师签章和报告日期部分。

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第7题

乙注册会计师负责对B公司2022年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环、投资与筹资循环进行审计时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师发现B公司应收账款账龄分析存在下列情况，其中乙注册会计师予以认可的是()。

A.应收甲公司账款自2022年起发生，2022年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额中包含了2022年度发生的所有债权的收回，C公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年

B.应收乙公司账款发生在2022年度，并于当年采用附追索权的方式进行贴现，2022年度到期后乙公司未能如期偿还，C公司将该笔应收乙公司账款账龄确定为1年以内

C.应收丙公司账款系C公司2022年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2022年度，C公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年

D.应收戊公司账款原发生于2022年度，于2022年度根据债务转移协议由己公司承担，C公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

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第8题

丙会计师事务所承接丁H公司2006年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职员存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是()。

A.鉴证小组的王注册会计师2005年曾是H公司的财务人员

B.H公司的李会计2004年曾是丙会计师事务所的主任会计师

C.鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员

D.鉴证小组韩助理人员与H公司的现金出纳员小张正在热恋

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第9题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的规定。（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第10题

根据材料回答题。乙注册会计师负责对B公司2008年度财务报表进行审计。在审计过程中，乙注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。如果B公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，乙注册会计师应当考虑（）。

A.主要采取实质性程序

B.解除业务约定

C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D.在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

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