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[单选题]

甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在德国和美国分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和美元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的是()。

A.德国公司的无形资产采用购入时的历史汇率折算为人民币

B.德国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用资产负债表日即期汇率折算为人民币

C.美国公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币

D.美国公司的美元收入和成本采用资产负债表日即期汇率折算为人民币

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第1题

M国甲公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2019年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元。此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。2020年由于业务发展需要，甲公司在境内设立常驻代表机构乙。2020年乙代表机构从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入无法核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％。（1）下列对非居民企业股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，表述正确的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

C.租金所得，以租金收入减去相关费用后的余额为应纳税所得额

D.财产转让所得，以转让收入全额为应纳税所得额

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第2题

甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2020年年初甲公司购入国外A、B公司的股票，分别支付30万美元、100万美元，分别划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，交易当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。2020年年末，国外A、B公司的股票的公允价值分别为40万美元、120万美元，2020年12月31日的即期汇率为1美元=6.67元人民币，不考虑其他因素，则上述交易对甲公司2020年损益的影响金额为()万元人民币。

A.140.4

B.209.2

C.94.05

D.68.8

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第3题

A是2019年依照M国法律成立的生产电子设备的公司，在中国和M国各拥有一栋办公楼。其董事会、财务部、制造部、销售部等均设立在M国办公楼，而中国境内的办公楼出租给B公司，租赁合同写明该办公楼日常管理等都由B公司负责，租金每年4.5万美元，该办公楼每年折旧费用为1.5万美元。2020年，因纠纷，AB协调决定由A公司负责日常管理，租金调整为5.2万美元。随后，A公司委托中国境内某物业公司对该办公楼进行日常管理。2021年AB决定续签租赁协议，租金仍为5.2万美元。以上租金合同均约定各项税费由B公司负担。（1）下列关于A公司说法正确的是：（）。

A.依照我国法律，A公司是居民企业

B.依照我国法律，A公司是非居民企业

C.依照我国法律，A公司是双居民企业

D.依照我国法律，A公司在境内设立总务部后为中国居民企业

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第4题

在我国境内设立的企业,会计算以人民币为记本位,所以,会计核算中指外币是指人民币以外的外国货币（）

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第5题

下列关于股票说法错误的是（)

A.A股即人民币普通股，是由我国境内公司发行，主要供境内机构、组织、个人以人民币认购和交易的普通股股票

B.B股是用人民币标明面值，由境内公司在境外发行，在境内的证券交易所上市，由境内外居民或机构用外币买卖的股票

C.H股是指我国企业(公司)在内地注册，在澳门发行上市的外资股票

D.优先股是指在取得固定股息和剩余财产索取权方面比普通股享有优先权的股票

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第6题

2×19年12月1日，甲公司以450万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2×19年12月31日，上述股票的公允价值为500万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2×19年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.82元人民币。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币。

A.5

B.36.5

C.4.5

D.-5

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第7题

2×18年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2×18年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2×18年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币。

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5

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第8题

我国居民企业甲企业记账本位币为人民币，其取得的境外所得间接负担的税额以美元的形式在境外缴纳，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，企业应选择的换算汇率是（）。

A.按该项境外所得在境外缴纳所得税当月的人民币汇率中间价进行计算

B.按该项境外所得在境外缴纳所得税时的人民币汇率中间价进行计算

C.按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算

D.按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算

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第9题

甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例为100%。乙公司于2019年发生了如下业务：（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息800万元。（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费700万元、咨询费500万元，7月30日，向甲公司支付设计费8万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款5000万元。假设税款都由乙公司承担，上述款项均含增值税，1美元折合6.5元人民币要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税为（）。

A.40

B.80

C.120

D.160

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第10题

甲公司为制造业企业，2×19年发生的现金流量：(1)将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债权具有追索权;(2)购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供服务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年经营活动产生的现金流量净额为()万元。

A.780

B.980

C.2180

D.1980

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第11题

甲公司存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业2003年4月份销售收入500万元，销售成本460万元，4月末存货成本300万元。5月份购入存货700万元，本月销售收入600万元，发生销售退回40万元。假定不考虑相关税费，该企业2003年5月末存货成本为（）万元

A.448

B.484.8

C.540

D.440

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