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[判断题]

根据《银行函证及回函工作操作指引》，注册会计师和银行业金融机构在使用银行询证函（格式一）或（格式二）进行函证及回函工作时，应确保银行询证函格式规范有效、内容完整。如果采用纸质询证函进行函证，询证信息和回函信息可以采用手工填写或打印方式。（）

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第1题

根据《财政部中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号），（）应当公示接受函证回函的会计师事务所地址和联系方式，（）应当公示集中处理函证业务的银行业金融机构名单、具体负责部门和联系方式。

A.财政部门

B.中国注册会计师协会

C.银行保险监管部门

D.中国银行业协会

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第2题

根据《财政部中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(财会〔2020〕12号)，银行业金融机构应当指定专门部门负责函证回函工作，并于()前实现集中处理。

A.2022年12月31日

B.2023年1月1日

C.2023年6月30日

D.2023年12月31日

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第3题

银行应于收到询证函之日起（）内，根据函证的具体要求，及时回函，并可按国家有关规定收取询证函回函服务费用

A.5个工作日

B.5个自然日

C.10个工作日

D.10个自然日

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第4题

在函证银行存款余额时，各商业银行.政策性银行.非银行金融机构要在收到询证函之日起（)个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。

A.10

B.3

C.7

D.15

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第5题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：（1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。（2）甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。（3）甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意（4）2020年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第6题

ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错误风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序;(2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错误风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证，未发现差异。2013年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据;(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出;(4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序;(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容;(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：(1)针对事项(1)-(5)逐项指出注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。(2)针对事项(6)指出审计项目组应采取的应对措施。

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第7题

下列选项中，属于外部书面证据的有（)。

A.注册会计师编制的有关计算表

B.应收账款函证回函

C.银行对账单

D.购货发票

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第8题

注册会计师寄发的银行询证函是。（）。

A.以被审计单位的名义寄往开户银行的

B.属于积极式函证

C.要求银行直接回函至会计师事务所

D.包括银行存款和银行贷款

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第9题

在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。下列各项中表明存在舞弊风险迹象的有（）

A.管理层不允许寄发询证函

B.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同

C.提供给注册会计师的银行函证结果与银行账面记录不一致

D.从私人电子信箱发送的回函

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第10题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证，银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该银行账户的注销证明原件，并核对了亲自从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息，结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时，A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后，亲自交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并与乙公司财务人员电话确认了相关信息，结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序，结果满意，对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序，要求供应商在询证函中填列余额信息。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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