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庆华公司于2015年9月销售某商品,标价1600元/件(不含税),适用的增值税率为17%。一次购买20件以上给予10%的商业折扣,一次购买100件以上给予20%的折扣优惠。允许的付款时间为20天。请在如下情况下编制相关会计分录。2015年9月18日,客户B一次购买100件
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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定销售商品,原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不合增值税。2015年甲公司发生如下交易或事项。
(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为400万元。该批商品实际成本为300万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让,该批商品售价为600万元,增值税税额为102万元。货款已结清。经认定,同意给予折让并以银行存款退还折计款,同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为30万元。增值税税额为5.1万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为20万元。
(4)10月5日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为240万元,已经预收160万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2015年12月31日已发生的成本为100万元,预计完成劳务还将发生成本60万元。
(5)11月10日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为16万元,市场售价为20万元。
(6)12月20日,收到国债利息收入118万元,以银行存款支付销售费用11万元,支付税收滞纳金4万元。
1、根据资料(1),下列各项中,会计处理结果正确的是()。
A.3月2日,甲公司应确认销售商品收入360万元
B.3月2日,甲公司应确认销售商品收入352万元
C.3月15日,甲公司应确认财务费用4万元
D.3月15日,甲公司应确认财务费用3.6万元
2、根据资料(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是()。
A.5月5日,甲公司发生销售折让时
借:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
贷:银行存款 70.2
B.9月20日,甲公司销售材料时
①确认收入
借:银行存款 35.1
贷:其他业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
②结转成本
借:其他业务成本 20
贷:原材料 20
C.11月10日,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时
①借:管理费用 20×(1+17%) 23.4
贷:应付职工薪酬非货币性福利 23.4
②借:应付职工薪酬——非货币性福利 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
③借:主营业务成本 16
贷:库存商品 16
D.12月31日。甲公司确认劳务收入,结转劳务成本时
①借:预收账款 150
贷:主营业务收入 150
②借:主营业务成本 100
贷:劳务成本 100
3、根据资料(1)至(5),甲公司2015年年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。
A.450
B.470
C.500
D.560
4、根据资料(1)至(5),甲公司2015年年度利润表中“营业成本”的金额是()万元。
A.336
B.400
C.416
D.436
5、根据资料(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2015年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。
A.期问费用为15.6万元
B.期间费用为38万元
C.营业利润为26万元
D.营业利润为144万元
A.9000000
B.1150000
C.1200000
D.1620000
A.移机
B.银行卡套现
C.留存持卡人账户信息
D.洗钱
A.500000
B.400000
C.452000
D.565000
A.3月2日,甲公司应确认销售商品收入360万元
B.3月2日,甲公司应确认销售商品收入352万元
C.3月15日,甲公司应确认财务费用4万元
D.3月15日,甲公司应确认财务费用3.6万元
A.4680
B.3600
C.4212
D.4000
甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,2015年9月发生了如下经济业务:
(1)1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是300万元,增值税税额是51万元,乙公司承诺的现金折扣条件是,2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。
(2)5日,甲公司委托丙公司代为加工产品一批,材料成本是200万元,加工费为30万元(不含税),由丙公司代收代缴的消费税是10万元,甲公司将半成品收回后,继续用于生产应税消费品。
(3)7日,甲公司出售一项商标权,转让收入10万元已经存入银行,该项商标权的账面原值是18万元,已经摊销12万元,适用的营业税税率是5%。
(4)15日,甲公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备,租赁开始日机器设备的公允价值为2000万元,最低租赁付款额现值为1800万元,承租人发生的初始直接费用为20万元。
(5)30日,为了筹集资金,按照面值发行期限为3年,到期一次还本付息、利率为8%的公司债券600万元(实际利率等于票面利率)。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法,正确的是()。
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
B.企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.销售折让时指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让
(2)甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是()万元。
A.351
B.300
C.294
D.343
(3)甲公司收回的委托加工物资的成本是()万元。
A.230
B.200
C.240
D.210
(4)下列关于甲公司融资租入大型机器设备的说法,正确的是()。
A.融资租赁固定资产的最低租赁付款额应该在“长期应付款”科目核算
B.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是1820万元
C.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是2020万元
D.应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最高租赁付款额
(5)截止到2015年12月31日,关于甲公司发行公司债券的说法,正确的是()。
A.甲公司如果溢价发行债券,实际收到的金额与票面金额有差额,应该计入“应付债券——利息调整”科目
B.甲公司如果折价发行债券,实际收到的金额与票面金额有差额,应该计入“财务费用”科目
C.应付债券的账面价值是612万元
D.应付债券的账面价值是600万元
A.126
B.127.02
C.140
D.141.02
A.借:银行存款842.4 贷:预收账款842.4
B.借:主营业成本540 贷:库存商品540
C.借:银行存款842.4 贷:主营业收入720应交税费——应交增值税(销项税额)122.4
D.借:银行存款720 贷:预收账款720
A.以回购日该商品的市场价格回购
B.以出售日该商品的市场价格回购
C.以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购
D.回购日该商品的市场价格低于100万元的,按照100万元回购