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[主观题]

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）1997年度会计报表进

行审计的工程中，获取得公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称

金额

银行存款

5000

短期投资

600

应收票据

12000

应收帐款

75000

其它应收帐款

24000

存货

84000

固定资产（净额）

97800

在建工程

26300

应付帐款

34570

银行借款（抵押借款部分）

56800

实收资本（内部职工及社会公众股）

18000

资本公积

48750

主营业务收入净额

675000

主营业务利润

67898

利息支出

5464

要求：回答下列问题。

（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？

（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证的主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

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第1题

北京市黎明会计师事务所承接了乙上市股份有限公司2005年度的会计报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理、注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2005年度会计报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2006年2月27日，审计报告于3月1日完成。审计过程中发现以下事项：资料一：（1）2005年4月1日乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程（工期二年），40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。（2）乙公司于2003年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，二年期。2005年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2006年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。乙公司在2005年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。（3）2005年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2001年至2004年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2005年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。（4）乙公司于2005年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入l600万元（不含增值税额），销售成本为1200万元。乙公司按规定在2005年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题。于2006年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2006年2月28日至3月1日可能严重影响会计报表的其他事项实施必要的审计程序。（5）2005年度，乙公司以1600万元的售价（不含增值税额）将10万公斤的a产品（增值税税率为17%）销售与控股股东M公司，已确认为2005年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后李民在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。要求：（1）针对资料一中的五个事项，如果王豪认为均比较重要，则应就乙公司2005年度会计报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。（2）针对资料二，请指出李民在监盘过程中的不当之处。（3）针对资料三，助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报或漏报的汇总数，请你代为完成计算过程。（4）针对资料三，若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的，且报表不存在其他重大错报或漏报，最终评估报表的重要性水平为100万元，注册会计师应该怎样处理？（5）如果只考虑资料一中的（4）、（5）事项，乙公司同意注册会计师提出的对第（4）和第（5）事项进行审计调整，注册会计师应出具何种意见的审计报告，请完成审计报告的事务所和注册会计师签章和报告日期部分。

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第2题

北京化州会计师事务所接受委托，对华西股份有限公司2006年度财务报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司截止2006年12月31日应收上海中西贸易公司款项进行函证，账面显示截止2006年12月31日余额3510万元。注册会计师寄发函证信的时间是2007年1月10日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为510万元。【要求】(1)请代注册会计师李新和王海拟写一份“企业询证函”。(2)请代注册会计师李新和王海对函证结果差异进行分析。(3)注册会计师对存在的差异将采取怎样的审计程序?

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第3题

丙会计师事务所承接丁H公司2006年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职员存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是()。

A.鉴证小组的王注册会计师2005年曾是H公司的财务人员

B.H公司的李会计2004年曾是丙会计师事务所的主任会计师

C.鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员

D.鉴证小组韩助理人员与H公司的现金出纳员小张正在热恋

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第4题

李美是一家新开业的新飞飞会计师事务所的首席合伙人。由于该事务所刚刚开业，因此，在社会上的影响较小。为了扩大影响，他决定在当地日报上为自己的事务所作一则宣传广告。其草拟的广告内容如下：新飞飞会计师事务所是注册会计师行业的新成员，但我们的合伙人都具有较高的素质，8人中有4人获得相关专业的博士学位或高级职称，有着会计、审计行业的丰富经验，与行业内外相关部门有着良好的合作关系。我们愿意竭诚为广大客户提供优质、便捷的服务。请问，你认为李美拟订的上述广告是否符合独立审计职业道德的相关要求，如有不妥之处，你认为该如何修改？

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第5题

注册会计师可以是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,有时也可指其所在的会计师事务所。（)

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第6题

我国《注册会计师》规定，会计师事务所的组织形式不包括（)

A.独资形式

B.普通合伙会计师事务所

C.有限责任会计师事务所

D.特殊普通合伙会计师事务所

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第7题

审计报告应当由（）签名并盖章

A.会计师事务所

B.审计部门

C.注册会计师

D.监事会

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第8题

注册会计师是指_______。

A.取得注册会计师证书人员

B.注册会计师所在的会计师事务所

C.取得注册会计师证书并在事务所执业的人员

D.取得注册会计师证书并在事务所兼职的人员

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第9题

承担中央企业财务决算审计业务的会计师事务所注册会计师人数最低不得少于40名，其中：企业资产总额在50-500亿元的，主审会计师事务所注册会计师人数不得少于60名；企业资产总额在500-1000亿元的，主审会计师事务所注册会计师人数不得少于80名；企业资产总额在1000亿元以上的，主审会计师事务所注册会计师人数不得少于100名。（）

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第10题

应收账款的询证的应以（)的名义发出。

A.客户

B.会计师事务所

C.注册会计师

D.客户或事务所均可

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第11题

润都公司提供的销售发票副本与客户W公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当()。城明会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师李涛执行润都公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。

A.放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据

B.实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性

C.相信W公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠

D.不相信W公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠

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