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[单选题]

某固定资产08年首次计提减值准备。已知年末账面价值400万元;公允价值减去处置费用后的净额360万元;预计未来现金流量的现值310万元。年末应确认的资产减值损失为()万元。

A.90

B.50

C.40

D.0

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第1题

20X6年12月25日，企业现金进口了一台办公用先进设备，价值105万元，免增值税，预计使用寿命10年，残

值5万元。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，但是，税法仅仅允许采用直线法计提折旧。20X7年12月31日，设备需要计提20万元减值准备。已知企业的盈利能力良好。企业所得税税率25%。

要求：确认20X6年、20X7年、20X8年的计税基础和账面价值是否有差异，差异多少，并编制各个年度会计分录。

参考答案：20X6年12月25日，账面价值和计税基础都是105万元。借：固定资产105万贷：银行存款。

20X7年12月31日，会计上计提折旧。借：管理费用20万贷：累计折旧20万借：资产减值损失20万

贷：固定资产减值准备20万因此，账面价值为65万元。税法折旧10万元，计税基础为95万元，差异30万元，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。借：递延所得税资产7.5万

贷：所得税费用7.5万

20X8年12月31日，税法计提折旧10万元，计税基础为85万元。会计上以65万元账面价值、残值5万元为基础继续计提折旧，需要计提折旧12万元，计提折旧后的账面价值剩余53万元。账面价值和计税基础差异为32万元，比20X7年提高2万元。借：管理费用12万贷：累计折旧12万

借：递延所得税资产0.5万

贷：所得税费用0.5万

1、20X6年12月25日，企业现金进口了一台办公用先进设备，价值105万元，免增值税，预计使用寿命10年，残值5万元。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，但是，税法仅仅允许采用直线法计提折旧。20X7年12月31日，设备需要计提20万元减值准备。已知企业的盈利能力良好。企业所得税税率25%。

要求：确认20X6年、20X7年、20X8年的计税基础和账面价值是否有差异，差异多少，并编制各个年度会计分录。

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第2题

甲公司2021年年末首次对某条生产线进行减值测试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为500万元，未来现金流量现值为460万元。该生产线系甲公司2018年12月31日购入的，购入时实际支付价款1500万元，当日即达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假设甲公司计提减值准备后，该生产线的预计使用年限缩短为8年，预计净残值和折旧方法均未发生变化，则甲公司2018年度应当计提的折旧额为()万元。

A.150

B.125

C.115

D.166.67

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第3题

2017年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器预计可收回金额为1 100 000元，账面价值为1 320 000元。以前年度对该生产线计提过8 0000元的减值准备，则下列说法中正确的是（）。

A.应计提固定资产减值准备140 000元

B.应计提固定资产减值准备320 000元

C.应计提固定资产减值准备0元

D.应计提固定资产减值准备220 000元

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第4题

某企业于2005年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2 000万元，已提折旧400万

元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 602万元，预计未来现金流量现值为1 693万元。

2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 580万元，预计未来现金流量现值为1 600万元。

假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

要求：

(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。

(2)计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。

(3)计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。

(4)计算该固定资产2007年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。

(5)计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。

(6)计算该固定资产2008年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(答案中的单位以万元表示)

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第5题

某企业于2019年1月1日支付10000万元货币资金取得对乙企业30%的股权，取得投资时乙企业的可辨认净资产公允价值为40000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，其他资产公允价值和账面价值均相同。乙企业2019年度利润表中净利润为1000万元。2019年12月31日，长期股权投资的可收回金额为9000万元。2019年12月31日该项长期股权投资应计提的减值准备金额为()万元。

A.0

B.3291

C.3000

D.3300

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第6题

甲公司某项固定资产原值为800万元，预计使用年限为10年，已计提折旧400万元，已计提减值准备40万元。现对该固定资产的某一主要部件进行更换，共发生支出150万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件。被更换部分的原值为200万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（）万元。

A.450

B.420

C.350

D.310

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第7题

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司于2020 年 3 月 31 日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2020 年 3 月 31 日，该固定资产的成本为 5000万元，已计提折旧为 3000 万元(其中 2020 年前 3 个月折旧额为 20 万元)，未计提减值准备。(2)改造中领用工程用物资 1210万元，进项税额为 157.3 万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500 万元，发生人工费用 290 万元。(3)改造过程中被替换部件的账面价值为 100 万元，无变价收入。(4)该技术改造工程于2020 年 9 月 2 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)乙公司生产的产品至 2020 年 12 月 31 日已经全部对外销售。乙公司因该固定资产导致 2020 年度损益减少的金额为()万元。

A.85

B.65

C.165

D.185

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第8题

映雪公司20X5年12月25日以市场价格1000万元(不含增值税)购买了设备一台，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧，但计税时按照税法提供的税收优惠政策采用了按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。20X7年12月31日，映雪公司计提了年度折旧后，对该项设备进行了减值测试并计提了180万元固定资产减值准备。20X7年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。

A.640

B.620

C.180

D.0

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第9题

某企业会计利润为100万元，其中包括国债利息收入10万元，已扣除固定资产减值准备20万元，多计提的折旧3万元，赞助支出5万元，该企业的应纳税所得额为()万元

A.113

B.118

C.100

D.128

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第10题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用国

有资产进行技术改造。2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用l90万元，领用工程用物资l 300万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为l0万元。假定该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为l5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。

A.125

B.127．5

C.129

D.130．25

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