20X6年12月25日，企业现金进口了一台办公用先进设备，价值105万元，免增值税，预计使用寿命10年，残

值5万元。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，但是，税法仅仅允许采用直线法计提折旧。20X7年12月31日，设备需要计提20万元减值准备。已知企业的盈利能力良好。企业所得税税率25%。

要求：确认20X6年、20X7年、20X8年的计税基础和账面价值是否有差异，差异多少，并编制各个年度会计分录。

参考答案：20X6年12月25日，账面价值和计税基础都是105万元。借：固定资产105万贷：银行存款。

20X7年12月31日，会计上计提折旧。借：管理费用20万贷：累计折旧20万借：资产减值损失20万

贷：固定资产减值准备20万因此，账面价值为65万元。税法折旧10万元，计税基础为95万元，差异30万元，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。借：递延所得税资产7.5万

贷：所得税费用7.5万

20X8年12月31日，税法计提折旧10万元，计税基础为85万元。会计上以65万元账面价值、残值5万元为基础继续计提折旧，需要计提折旧12万元，计提折旧后的账面价值剩余53万元。账面价值和计税基础差异为32万元，比20X7年提高2万元。借：管理费用12万贷：累计折旧12万

借：递延所得税资产0.5万

贷：所得税费用0.5万

1、20X6年12月25日，企业现金进口了一台办公用先进设备，价值105万元，免增值税，预计使用寿命10年，残值5万元。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，但是，税法仅仅允许采用直线法计提折旧。20X7年12月31日，设备需要计提20万元减值准备。已知企业的盈利能力良好。企业所得税税率25%。

要求：确认20X6年、20X7年、20X8年的计税基础和账面价值是否有差异，差异多少，并编制各个年度会计分录。