某公司(增值税一般纳税人)委托外单位加工一批产品,发出原材料100000元,支付加工费用60000元,增值税10200元,
某公司(增值税一般纳税人)委托外单位加工一批产品,发出原材料100000元,支付加工费用60000元,增值税10200元,由受托方按照20%的适用税率代收代缴消费税40000元。产品已加工完毕验收入库,签发一张银行支票支付加工费和消费税。该公司产品按实际成本核算,加工收回产品直接用于销售,不含税售价202000元。委托方应作如下会计处理:
发出原材料时:
某公司(增值税一般纳税人)委托外单位加工一批产品,发出原材料100000元,支付加工费用60000元,增值税10200元,由受托方按照20%的适用税率代收代缴消费税40000元。产品已加工完毕验收入库,签发一张银行支票支付加工费和消费税。该公司产品按实际成本核算,加工收回产品直接用于销售,不含税售价202000元。委托方应作如下会计处理:
发出原材料时:
A.50000
B.53000
C.53510
D.53810
A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.负担的运杂费
D.支付的消费税
A.借:委托加工物资264贷:银行存款264
B.借:委托加工物资230应交税费34贷:银行存款264
C.借:委托加工物资200应交税费64贷:银行存款264
D.借:委托加工物资264货:银行存款200应交税费64
A.6430
B.6300
C.6000
D.6560
(1)开展以旧换新业务,收购旧货价款12万元,销售新货价值总计120万元(含税);
(2)购进固定资产一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元,税率为17%;
(3)公司为促销委托一加工厂加工制作了一批广告性质的礼品,随同货物赠送给购货人,材料成本为25万元,加工单位开具的专用发票上注明的价款为5万元;
(4)公司当月为购货方送货收取的运输费共计10万元。
请计算该公司当月应纳增值税税款并做出有关分录。
(一)某食品厂为增值税一般纳税人,主要生产各类食品,2006年9月发生如下涉税业务:
(1)本月向大型商场(增值税一般纳税人)销售食品取得不含税收入200000元,开具增值税专用发票;向个体经营者销售食品取得含税收入117000元,开具普通发票。
(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批,支付加工费4000元(不含税),加工食品已验收入库,并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票,当月未申请认证。
(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批,取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为20400元,面粉已验收入库,另支付装卸费800元。发票已于当月申请并通过认证。
(4)因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元、保险费500元。
(5)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中料工费的比例为4:3:3。
根据上述资料,回答下列问题:
经盘点损失的面粉应转出进项税额()元。
A.1430
B.1300
C.1335
D.1332.55
A.163.5
B.183
C.158.5
D.155
(业务处理)甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2013年12月初,A材料账面余额90000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额51000元,购入该种材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清,运输费用的增值税扣除率7%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.在材料资料(1)中,应计入外购原材料实际成本的包括哪些。
2.根据资料(1),做出甲企业采购A材料的会计处理。
3.根据资料(2),计算甲企业委托加工业务收回委托加工物资的成本。
4.根据资料(3),做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。
5.根据期初材料(1)-(4),计算甲企业31日A材料结存成本。
(1)10日,购入原材料2000千克,采购单价为100元,取得经税务机关认证的增值税专用发票主明的价款为200000万元,增值税税额为32000元;由销售方代垫运费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000元,增值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日,原材料验收入库,发现短缺10千克,经查属于运输途中的合理损耗。
(2)20日,企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批,实际成本为9000元,采用分次摊销法进行難销。该批周转材料估计使用3次,此为第1次摊销。
(3)25日委托外单位加工一批应交消费税的材料,发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元,增值税税额为2400元,由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库,将用于直接对外销售。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
根据材料(3),下列各项中,构成企业委托加工物资成本的是()
A.材料成本80000
B.加工费15000元
C.增值税2400元
D.消费税5000元
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),适用的消费税税率为10%。该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税15.3万元。该批原材料加工完成并验收入库的成本为()万元。
A.270
B.280
C.300
D.315.3