在评价关联方的会计处理和披露时,需要关注的有()。
A.识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
B.是否存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.是否存在由于关联方产生的由于舞弊导致的重大错报风险
D.关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映
A.识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
B.是否存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.是否存在由于关联方产生的由于舞弊导致的重大错报风险
D.关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映
A.此类交易导致的风险可能不是特别风险
B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
A.交易的商业理由是否合理
B.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露
D.交易条款是否与管理层的解释一致
(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,A注册会计师认为其属于固有风险,不可消除。
(2)经了解,甲公司的客户乙公司2017年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,甲公司2017年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(3)就关联方关系及其交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。
(4)管理层在财务报表附注披露,甲公司的所有关联方交易均是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,A注册会计师在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加强调事项段来提醒报表使用者关注该事项。
(5)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司上期适用的会计政策与本期不一致,实施审计程序后,甲公司改变会计政策存在合理理由,A注册会计师提请甲公司针对该事项进行充分披露,甲公司已按要求披露,A注册会计师认为结果满意。
(6)在审计持续经营时,发现甲公司持续经营假设运用恰当,但导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项仍存在重大不确定性,财务报表已对重大不确定性作出充分披露。注册会计师将这一情况记录于审计工作底稿中,并拟在审计报告的关键审计事项部分进行描述。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
C.已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
D.已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露
A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险
B.无论适用的财务报告编制根底是否作出规定,注册会计师均有责任实施审计程序,以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进展恰当处理或披露导致的重大错报风险
C.在适用的财务报告编制根底未作出规定的状况下,注册会计师需要了解关联方关系及其交易,以足以确定财务报表是否实现公允反映
D.治理层可以选择是否披露关联方交易所必需的关键条款、条件或其他要素
A.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,需要管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易,以便审计人员作出进一步评价
B.立即将相关信息向项目组其他成员通报
C.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险,如有必要,实施追加的审计程序
D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
E.立即将相关信息向企业治理层报告
A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据,将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备
B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款,将其金额转入其他应收款,计提坏账准备
C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况,但是J公司的会计认为是关联方,并没有考虑计提坏账准备
D.对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备
A.当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B.与会计估计相关的错报可能由事实错报、推断错报和判断错报共同导致
C.对导致特别风险的会计估计,注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性
D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
A.在附注中披露关联方交易的要素
B.在附注中披露关联方交易的性质
C.在附注中披露关联方交易的类型
D.已包含在合并报表范围内的关联方交易应在附注中单独披露
E.无论是否存在关联方交易均应在附注中披露与企业存在直接控制关系的母、子公司有关信息