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[主观题]
甲公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为13%,2×19年适用的所得税税率为15%,从2×20年起适用的所得税税率为25%。2×19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产60万元。甲公司2×19年实现会计利润3162.5万元,在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项:(1)2×19年1月1日,甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×19年,乙公司实现净利润100万元,其他综合收益增加40万元(已扣除所得税影响),甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。(2)甲公司2×19年发生研发支出800万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元,资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年10月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)2×19年6月30日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量,当日该写字楼的公允价值为6000万元。该写字楼系2×17年12月30日购入,取得时成本为6000万元,会计和税法均采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为0。2×19年12月31日,该写字楼的公允价值为5800万元。(4)2×19年度,甲公司发生广告业务宣传费100万元,税法规定,企业发生的广告业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年度销售收入为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。要求:(1)根据资料(1)、资料(2),分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(2)根据资料(3),计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额,并编制相关会计分录。(3)根据题干和资料(4),计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产的发生额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。
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