甲公司20×7年1月1日对A公司进行长期股权投资,拥有A公司30%的股权,至20×8年年末长期股权投资账户余额为480万元,为该项投资计提的减值准备余额为20万元。20×9年年末A公司发生亏损1800万元。20×9年年末甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.-80
B.20
C.0
D.-60
A.-80
B.20
C.0
D.-60
A.甲公司应确认股本60000000元
B.甲公司取得乙公司长期股权投资应采用成本法进行后续计量
C.甲公司取得乙公司长期股权投资初始入账成本为60000000元
D.甲公司应确认的资本公积为28000000元
A.2062.14万元
B.2068.98万元
C.2072.54万元
D.2083.43万元
A.甲公司应确认股本60000000元
B.甲公司取得乙公司长期股权投资应采用成本法进行后续计量
C.甲公司取得乙公司长期股权投资初始入账成本为60000000元
D.甲公司应确认的资本公积为28000000元
A.甲公司应确认股本60000000元
B.甲公司取得乙公司长期股权投资应采用成本法进行后续计量
C.甲公司取得乙公司长期股权投资初始入账成本为60000000元
D.甲公司应确认的资本公积为28000000元
A.“长期股权投资——投资成本(乙公司)”增加700万元
B.“长期股权投资——其他综合收益(乙公司)”减少100万元
C.“银行存款”减少600万元
D.“其他综合收益”减少100万元
E.“投资收益”增加400万元
A.4692,97万元
B.4906,21万元
C.5452,97万元
D.5600万元
该公司20×7年利润总额为6 000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)20×7年1月1曰,以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)20×6年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)20×7年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)20×7年9月l2日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日,该股票的公允价值为l 000万元。
假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)20×7年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下:
①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)根据上述交易或事项,填列"甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表" (请将答题结果填入答题卷第5页给定的"甲公司2 0×7年12月31 日暂时性差异计算表"中)。
(2)计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。
ABC公司于20×6年11月1日与境外DEF公司签订合同,约定于20×7年1月30日以外币(FC)每吨60元的价格购入100吨橄榄油。ABC公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1FC=45人民币元,合同金额FC6000元。20×7年1月30日, ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入橄榄油。 假定: (1)20×6年12月31日,1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%; (2)20×7年1月30日,FC对人民币即期汇率为1FC=44.6人民币元; (3)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件; (4)不考虑增值税等相关税费。 根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期。请分别按两种情况进行会计处理。
A.8700
B.8900
C.8000
D.5700
2×21年1月1日甲公司取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司具有重大影响,初始投资成本为1200万元。当年乙公司实现净利润1000万元。2×22年1月1日,甲公司以银行存款7500万元从集团内部其他公司取得乙公司有表决权股份的60%,从而能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9500万元,原控制方合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元(无商誉)。两次交易不属于“一揽子交易”,不考虑其他相关因素。2×22年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账金额为()万元
A.8700
B.8900
C.8000
D.7600