A.购入材料时借方按照计划成本记入材料采购科目
B.购入材料时借方按照实际成本记入在途物资科目
C.材料入库时借方按照计划成本记入原材料科目,贷方按照实际成本记入材料材料采购科目,差额计入材料成本差异科目
D.领用材料时,借方按照计划成本计入相关成本费用科目,贷方计入原材料科目,同时结转材料成本差异
A.34.3
B.35.7
C.35
D.33.4
A.当月材料成本差异率为 3.77%
B.材料成本差异 科目的借方发生额为 8000 元
C.当月材料成本差异率为 0.8%
D.材料成本差异 科目的贷方发生额为 19000 元
A.借方登记实际成本大于计划成本的超支差异
B.借方登记实际成本小于计划成本的节约差异
C.贷方登记实际成本大于计划成本的节约差异
D.贷方登记实际成本小于计划成本的超支差异
A.7980
B.8000
C.8020
D.7940
A.7940
B.8020
C.7980
D.8060
A.66850元
B.66150元
C.73850元
D.73150元
(1)从2008年1月1日起,所得税采用债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33%。2007年12月31日止(不包括下列各项因素),发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理,当期发生的可抵扣暂时性预计能够在三年内转回。
(2)从2008年1月1日起,生产设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,生产设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%;A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
上述生产设备已使用3年,并已计提了3年的折旧,尚可使用5年,其账面原价为4800万元,累计折旧为1200万元(未计提减值准备),预计净残值为零。
(3)从2008年起,甲公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2008年年初账面余额为零。2008年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
2008年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2008年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税),预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。
(4)甲公司2008年度实现利润总额为8000万元。2008年度实际发生的业务招待费80万元,按税法规定允许抵扣的金额为70万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外,无其他纳税调整事项。
要求:(1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。
(2)计算甲公司2008年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。
(3)分别计算2008年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。
(4)计算2008年度的所得税费用和应交的所得税,并编制有关会计分录。
(5)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。