题目内容
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[主观题]
成本分解案例 上海某化工厂是一家大型企业。该厂在从生产型转向生产经营型的过程中,从厂长到
车间领导和生产工人都非常关心生产业绩。过去,往往要到月底才能知道月度的生产情况,这显然不能及时掌握生产信息,特别是成本和利润两大指标。如果心中无数,便不能及时地在生产过程各阶段进行控制和调整。该厂根据实际情况,决定采用本—量—利分析的方法来预测产品的成本和利润。 首先以主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品的五车间为试点。按成本与产量变动的依存关系,把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定成本(约占总成本的10%),把原材料、辅助材料、燃料等生产费用的其他要素作为变动成本(约占成本的65%),同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用(除折旧以外)列作半变动成本,因为这些费用与产量无直接比例关系,但也不是固定不变的(约占总成本的25%)。 按照1—5月的资料,总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如表2—4所示。
会计人员用高低点法对半变动成本进行分解,结果是:单位变动成本为0.055 3万元,固定成本为-9.31万元。 固定成本是负数,显然是不对的。用回归分析法求解,单位变动成本为0.032 1万元,固定成本为1.28万元。 经验算发现,1—5月固定成本与预计数1.28万元相差很远(1月:1.675万元;2月:1.585万元;3月:0.230万元;4月:1.694万元;5月:0.354万元)。 会计人员感到很困惑,不知道问题在哪里。应该采用什么方法来划分变动成本和固定成本? (本案例摘自周亚力:《管理会计——理论?方法?案例》,上海,立信会计出版社,2006。)
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