当甲注册会计师认为管理层声明的事项对A公司2022年度财务报表具有重大影响时,下列措施中不恰当的是()。
A.从被审计单位内部或外部获取佐证证据
B.评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据一致
C.直接将管理层声明作为形成审计结论的审计证据
D.考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项
A.从被审计单位内部或外部获取佐证证据
B.评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据一致
C.直接将管理层声明作为形成审计结论的审计证据
D.考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项
(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,A注册会计师认为其属于固有风险,不可消除。
(2)经了解,甲公司的客户乙公司2017年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,甲公司2017年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(3)就关联方关系及其交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。
(4)管理层在财务报表附注披露,甲公司的所有关联方交易均是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,A注册会计师在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加强调事项段来提醒报表使用者关注该事项。
(5)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司上期适用的会计政策与本期不一致,实施审计程序后,甲公司改变会计政策存在合理理由,A注册会计师提请甲公司针对该事项进行充分披露,甲公司已按要求披露,A注册会计师认为结果满意。
(6)在审计持续经营时,发现甲公司持续经营假设运用恰当,但导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项仍存在重大不确定性,财务报表已对重大不确定性作出充分披露。注册会计师将这一情况记录于审计工作底稿中,并拟在审计报告的关键审计事项部分进行描述。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B.在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
C.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
D.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
(1)甲公司2019年年末通过向乙公司销售一批金额重大的存货实现扭亏为盈,A注册会计师实施了审计程序无法证实甲乙公司之间是否存在关联关系,鉴于该事项构成对本期财务报表审计最为重要的事项,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。
(2)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2019年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计、发表的意见类型及其出具的审计报告的日期。
(3)丙公司2018年度财务报表中存在重大错报,丁公司管理层在编制2019年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2018年度财务报表重新出具审计报告,拟在2019年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述事项。
(4)A注册会计师实施审计程序后,认为戊公司管理层运用持续经营假设编制财务报表适当,但存在重大不确定性,戊公司管理层未在财务报表中进行相关披露。A注册会计师拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。
(5)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。A注册会计师认为审计范围虽然受到了限制,但是影响并不广泛,拟出具保留意见的审计报告。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响
B.审计证据的可靠性可能受到影响
C.鉴于对该疑虑影响的考虑,注册会计师可能会发表非无保留意见
D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大,以至于审计工作无法进行,基于谨慎性考虑,注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定
A.被审计单位管理层回绝向注册会计师出具管理层声明
B.错报单独或汇总起来对财务报表影响重大且具备广泛性
C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映重大关联方交易事项获取充分恰当审计证据
D.在存在疑虑状况下,注册会计师不能就被审计单位持续经营假设合法性采用必要审计证据