针对被审计单位涉及的未决诉讼的会计估计,注册会计师应考虑的因素中不包括()。
A.诉讼的性质和解决机制
B.诉讼的进展情况
C.管理层作出的以前年度预测
D.被审计单位在类似案件中的经验
A.诉讼的性质和解决机制
B.诉讼的进展情况
C.管理层作出的以前年度预测
D.被审计单位在类似案件中的经验
A.公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查
B.导致非无保留意见的事项
C.被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表对此已作出充分披露
D.被认为具有高度估计不确定性的会计估计
(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,A注册会计师认为其属于固有风险,不可消除。
(2)经了解,甲公司的客户乙公司2017年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,甲公司2017年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(3)就关联方关系及其交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。
(4)管理层在财务报表附注披露,甲公司的所有关联方交易均是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,A注册会计师在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加强调事项段来提醒报表使用者关注该事项。
(5)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司上期适用的会计政策与本期不一致,实施审计程序后,甲公司改变会计政策存在合理理由,A注册会计师提请甲公司针对该事项进行充分披露,甲公司已按要求披露,A注册会计师认为结果满意。
(6)在审计持续经营时,发现甲公司持续经营假设运用恰当,但导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项仍存在重大不确定性,财务报表已对重大不确定性作出充分披露。注册会计师将这一情况记录于审计工作底稿中,并拟在审计报告的关键审计事项部分进行描述。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
A.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点,检查是否由出纳进行现金盘点
B.观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行,是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核
C.针对调节差异金额超过2万元的调节项,检查是否经财务经理批准后进行财务处理
D.检查现金盘点表中记录的现金盘点余额是否与实际盘点金额保持一致、现金盘点表中记录的现金日记账余额是否与被审计单位现金日记账中余额保持一致
A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录
B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式,而不强调交易的经济实质
C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制,并确定其是否得到执行
A.在实施函证程序时函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议
B.针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
C.采用更详细的数据实施分析程序
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用是否表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
下列有关审计会计估计的相关说法中,正确的是()。
A.注册会计师应该就“可能存在管理层偏向的迹象”形成审计工作底稿
B.注册会计师不必就“导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性以及注册会计师得出结论的基础”形成审计工作底稿
C.注册会计师可能考虑向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的
D.所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性
A.对涉及关联方的交易,极少进行独立复核和批准
B.与关联方进行频繁的交易,该交易经治理层批准
C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问
D.关联方过度干涉重大会计估计的作出
A.某些安排可能显示存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易
B.某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,在审计过程中检查记录或文件时,注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉
C.注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质所进行的询问,仅涉及了解交易的商业理由
D.如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易,注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方
A.企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升
B.税法摊销额大于会计摊销额形成的差额部分
C.因未决诉讼确认的预计负债
D.计提坏账准备
A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C.接受前任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权