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恒大珺睿府项目7支付职工工资15万元,社保5万元,公积金3万元,在新收入准则下应进行的会计处理()
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AC
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A.借:应收账款 1,400,000.00 贷:合同结算-价款结算 1,284,403.67贷:应交税费—增值税(销项税) 115,596.3
B.借:应收账款 1400,000.00 贷:工程结算 1,284,403.67 贷:应交税费—增值税(销项税) 115,596.33
C.借:应收账款 1,400,000.00 借:主营业务收入 1,284,403.67 贷:应交税费—增值税(销项税) 115,596.33
D.借:应收账款 1,400,000.00 借:合同结算-收入结算1,284,403.67 贷:应交税费—增值税(销项税) 115,596
A.借:工程施工—毛利 290,000工程施工—税金及附加 10,000主营业务成本 860,000
B.借:合同结算-收入结转-成本 860,000合同结算-收入结转-毛利 290,000合同结算-收入结转-税金及附加 10,000贷:主营业务收入1,160,000
C.借:主营业务成本860,000贷:合同履约成本—成本结转860,000
D.借:合同履约成本——工程施工-其他直接费-安全费20,000 贷:专项储备 20,000
A.由于达到收入确认条件,甲公司应将与转让至乙公司的权利的相关的利得确认为资产处置损益
B.销售价格400万元高于公允价值360万元的部分作为乙公司向甲公司提供的额外融资进行会计处理
C.年付款额中与租赁相关的金额为20.58万元
D.甲公司应确认使用权资产金额为280.55万元
A.75
B.9
C.81
D.87.5
甲公司为值税一般纳税人,2015年5月有关资料如下: 2016年初级会计职称考试真题及答案(网友回忆版)
(1)当月实现销售商品收入160万元,应交增值税销项税为27.2万元,款项已全部收到存入银行。本月预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置预收账款科目。
(2)4日,购买一批原材料,其价款为30万元,增值税税额为5.1万元,以相应金额的银行汇票结算款项。12日,用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元,增值税8.5万元。20日,按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。 (3)5日,从证券交易所购入乙公司股票10万股,每股面值1元,购买价格为每股10元,另支付相关税费0.3万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。
(4)当月分配职工薪酬26万元,其中生产工人工资12万元,奖金、津贴等薪酬3万元,在建工程人员工资5万元,奖金津贴等薪酬1万元,行政管理人员工资4万元,奖金津贴等薪酬1万元,当月职工工资21万元已发放。
要求:根据上述资料、不考虑其他相关因素
1.根据资料(1)下列各项中,关于甲公司会计处理正确的是()
A 银行存款科目借方增加210万元。
B 主营业务收入科目贷方增加210万元
C 应收账款科目货方增加50万元
D 资产负债表预收款项增加50万元
2.根据资料(2)下列各项中关于甲公司的会计处理正确的是()
A 其他货币资金减少35.1万元
B 预付账款增加15万元
C 购进工程物资成本为58.5万元
D 应收票据减少30万元
3.根据资料(3)甲会司购买股票相关税费计入的会计科目是()
A 管理费用
B 交易性金融资产
C 财务费用
D 投资收益
4.根据资料(4)下列各项中,关于甲公司职工薪
A 计入生产成本的职工薪酬总额为12万元
B 计入在建工程的职工薪酬总额为6万元
C 计入生产成本的职工薪酬总额为巧万元
D 计入管理费用的职工薪酬总额为5万元
5.根据材料(1)至(4),下列各项中,甲公司2015年5月现金流量表项目计算结果正确的是()
A 销售商品、提供劳务收到的现金为237.2万元
B 投资支付的现金为100.3万元
C 支付给职工以及为职工支付的现金为16万元
D 购买商品、接受劳务支付的现金为50.1万元
北京ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)2006年度会计报表的审计委托后,指派注册会计师L和N为该项业务的项目负责人。审计小组于2007年初开始实施外勤工作。
X公司未经审计的资产负债表列示的资产总额为60000万元,主营业务收入为55000万元,主营业务成本为46000万元,利润总额为10000万元。
根据以往经验和X公司的实际情况,注册会计师L和N确定的X公司2006年度财务报表层次的重要性水平为300万元,并利用分配的方法确定了各项目的重要性。部分财务报表科目的重要性如下:
在审计过程中,除以下情况需要考虑外,审计人员没有发现其他问题:
(1)X公司2006年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批,发票已开具,并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费一应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计记录,同时结转了“主营业务成本”120万元。至2006年12月31日,贷款尚未收回。2007年1月9日,甲公司因质量不合格将所购产品全部退回。X公司接受退货后,冲减了当月的主营业务收入,并于1月底向甲公司支付了退货款。
(2)X公司于2006年12月20日以应收K公司的一笔产生于2006年12月10日、账面余额为80万元(按X公司规定无须计提坏账准备)的应收账款与乙公司的一笔应收J公司、产生于2006年12月8日、账面余额为60万元(按乙公司规定无须计提坏账准备)的应收账款及公允价值分别为15万元的固定资产A、B进行交换。12月20日交换完毕后,X公司作了如下会计处理:
借:应收账款—J公司 60万元
固定资产—A 15万元
固定资产—B 10万元
贷:应收账款K—公司 80万元
营业外收入 5万元
(3)审查固定资产项目时,L注册会计师L和N从X公司“固定资产”账户中抽取了一部分已接近或超过预计使用年限的固定资产进行实地观察,发现短缺一辆运输卡车。X公司“固定资产”及“累计折旧”账户记录显示,该卡车原值为45万元,已提折旧36万元,预计使用年限10年,预计净残值为零。2006年10月,因发生重大交通事故,造成车辆报废。X公司依据交通管理部门的处理和保险协议的规定应向保险公司索赔7.2万元,其余损失由X公司承担(不考虑其他费用)。但至2006年底,X公司没有取得赔偿款。财务部门以此事项尚无结果为由,尚未进行会计处理。
(4)检查资本公积项目时,发现X公司于2006年12月10日因即将进行大修而对生产车间进行了资产评估,并于年末将249万元的评估增值作了借记“固定资产”、贷记“资本公积”的会计处理。
(5)X公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2006年9月26日X公司与南方公司签订销售合同,由X公司于2007年3月6日向南方公司销售电子设备10000台,每台1.5万元。2006年12月31日,X公司库存电子设备13000台,单位成本1.4万元。 2006年12月31日市场销售价格为每台1.4万元。预计销售税费为每台0.1万元。X公司于2007年3月6日3向南方公司销售电子设备10000台,每台1.5万元,货款已收到。经L和N注册会计师对会计资料实施检查后确认,X公司在编制2006年度财务报表时,没有对该类存货计提跌价准备。
(6)X公司于2006年4月1日折价发行了3年期、面值为2000万元、债券票面利率为 8%的债券。X公司按1700万元的价格出售,折价按直线法摊销。2006年4月1日,X公司做了借记“银行存款”1700万元、“应付债券一利息调整”300万元,贷记“应付债券一债券面值”2000万元的会计处理。年底编制财务报表时,X公司未对该笔发行债券业务做进一步处理。
(7)X公司2002年1月1日以货币资金方式向W公司投资10000万元,取得了W公司股权的48%,采用权益法核算。由于W公司连续亏损,2002年1月1 13至2005年12月 31日年间,X公司按48%的比例已累计承担了W公司4800万元的亏损。2006年1月1日,由于W公司增加了新的投资者和资本,使X公司的持股比例由48%下降到10%, X公司决定改按成本法对该笔投资进行核算,并因此冲销了原按权益法核算期间已计入投资损失中的相应于38%的部分,共计3800万元,相应地调整为2006年度的投资收益。
(8)X公司与2公司均系U公司的子公司。L在审计中发现:X公司与Z公司经批准于 2006年8月1日签订协议进行债务重组。协议规定X公司以其持有的账面余额为500万元、当日市价为400万元、已提跌价准备60万元的短期股票投资支付其欠2公司的800万元货款。交易双方已于当月办妥手续。X公司对此笔交易作了如下会计处理(假定不考虑相关税费):借记“应付账款—Z公司”800万元、“短期投资跌价准备”60万元,贷记“短期投资”500万元、“营业外收入”360万元。
(9)X公司于2001年初为K公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月借款到期时,因K公司经营严重亏损,已进入破产清算阶段,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行向法院起诉,要求X公司承担连带偿还责任,支付借款本息120万元。2007年2月20日,法院终审判决X公司向银行支付借款本息120万元,并于2007年2月28日执行完毕。X公司以起诉和判决均发生在2007年为由,没有在2006年度会计报表中反映该事项。
要求:
(1)假定不考虑重要性,请分别针对以上每种情况,简要分析并说明X公司的会计处理是否符合相关规定。如认为不符合会计制度规定的,请直接列示相应的审计调整分录。列示调整分录时无须考虑增值税(增值税税率为17%)以外的其他税费,也不考虑损益结转和调整对所得税的影响;
(2)在考虑重要性的情况下,请分别针对你就上述各事项列示的审计调整分录,确定哪些调整分录应列入《审计差异调整表》,哪些应列入《来调整不符事项汇总表》,哪些应列入《重分类分录汇总表》,简要说明理由。如果认为需要列入《审计差异调整表》的,进一步指出在X公司不接受调整建议的情况下注册会计师L和N应发表何种类型的审计意见;
(3)综合分析各种情况,确定这些情况对X公司的财务报表的整体性影响额,并以据分析结果,在X公司均不接受审计意见的情况下,确定注册会计师L和N应出具何种类型的审计报告;
(4)假定X公司接受了注册会计师L和N对问题(1)、(3)、(5)、(7)、(9)的审计建议,但拒绝接受对问题(2)、(4)、(6)、(8)的审计建议,全部审计工作于2007年 3月15日完成,请代为起草审计报告。
A.支付残疾职工的工资,在据实扣除的基础上,按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除
B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免
C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除
D.购进设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除
甲电子设备公司为居民企业,主要从事电子设备的制造业务。2016年有关经营情况如下:
(1)销售货物收入2 000万元,提供技术服务收入500万元,转让股权收入3 000万元,经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收账款15万元。
(2)缴纳增值税180万元、城市维护建设税和教育附加费18万元、房产税25万元,预缴企业所得税税款43万元。
(3)与生产经营有关的业务招待费指出50万元。
(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台,价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台,投资额60万元,购置完毕当年即投入使用。
已知,业务招待费支出,按照发生额60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲电子设备公司缴纳的下列税款中,在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.增值税180万元 B.预缴企业所得税款43万元 C.城市维护建设税和教育附加18万元 D.房产税25万元